Размерът на облекчението за деца за 2026 г. се определя в зависимост от броя на децата, като за едно ненавършило пълнолетие дете е 3067,75 евро (сума за получаване до 306,78 евро, когато през годината са получени доходи, обложени с 10 на сто данък ), за две – 6135,50 евро (сума за получаване до 613,55 евро), а за три и повече – 9203,25 евро (сума за получаване до 920,33 евро.).
Размерът на данъчното облекчение за деца с увреждания за 2026 г. е 6135,50 евро (сума за получаване до 613,55 евро).
Важно! Преди да представят необходимите документи за ползване на данъчно облекчение при годишно облагане, лицата трябва да проверят данъчно-осигурителната си сметка. Ако имат неплатени публични задължения, подлежащи на принудително изпълнение, следва да ги погасят, за да се възползват от данъчното облекчение.
Наличието на задължения за местни данъци и такси, които подлежат на принудително изпълнение и събиране от НАП, също може да стане причина родителите да не получат данъчното облекчение.
Родители, които през цялата данъчна година са по майчинство, не могат да ползват данъчните облекчения, тъй като доходът, който са получавали е необлагаем, т.е. не са плащали данък нямат облагаем доход, за който да се ползва облекчението. При тези случаи данъчното облекчение може да се ползва от другия родител.
Възстановената сума въз основа на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания не подлежи на принудително изпълнение.
Ползване на данъчните облекчения
Лицата, които отговарят на всички условия, определени в закона (условията са описани по-долу в текста), могат да ползват облекченията по два начина:
– чрез работодателя по основното трудово правоотношение на физическите лица – при авансово облагане на доходите от трудови правоотношения, ако лицето е декларирало това пред работодателя, така и при годишното облагане на доходите от трудови правоотношения. При годишното облагане на доходите родителите трябва да представят на работодателя си декларациите за ползване на данъчните облекчения за деца (по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ Образец 2005) и за деца с увреждания (чл. 22г, ал. 7 от ЗДДФЛ (образец 2006).
– с подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. В тези случаи декларациите за ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания се подават с годишната данъчна декларация.
ФОКУС обръща внимание, че е възможно, при наличието на необходимите условия и обстоятелства, родителите на дете с увреждане да ползват и двете данъчни облекчения едновременно – за дете и за дете с увреждане. Двете облекчения могат да се ползват от единия родител, да се разпределят между двамата родители, като единият родител ползва облекчението за дете, а другият за дете с увреждане.
Също така е възможно тези данъчни облекчения да се ползват и от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, когато за него са налице всички необходими условия, описани в този текст.
Ползване на облекченията при годишно облагане на доходите от трудови правоотношения при работодателите, които към 31 декември 2026 г. са работодатели по основно трудово правоотношение
За ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания при работодателя по основното трудово правоотношение, работникът/служителят в срок от 30 ноември до 31 декември 2026 г. трябва да предостави:
– декларация за ползване на данъчното облекчение за деца по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ (образец 2005) и/или декларация за ползване на данъчното облекчение за деца с увреждания по чл. 22г, ал. 7 от ЗДДФЛ (образец 2006), както и копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК на детето.
– писмена декларация, че към момента на подаването ѝ пред работодателя няма подлежащи за принудително изпълнение публични задължения или че за данъчната година ще подава годишна данъчна декларация. За улеснение на служителя/работника, вместо допълнителна декларация, трябва да отбележи в Част I на ред 6 на декларацията за ползване на данъчните облекчения за деца, че няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения или че за данъчната година ще подава годишна данъчна декларация, защото, ако това не е така, няма право да ползва облекченията.
В срок до 31 януари 2027 г. работодателят по основното трудово правоотношение на работника/служителя изчислява годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения, намалена с размера на данъчните облекчения, и определя годишния размер на данъка.
Когато определеният годишен размер на данъка е по-нисък от размера на авансово удържания данък през годината и съответно е налице надвнесен данък, работодателят в срок до 31 януари 2027 г. възстановява разликата на работника/служителя. В този случай възстановената сума се прихваща от работодателя последователно от следващи вноски към държавния бюджет за данъци върху доходите от трудови правоотношения на това физическо лице или на други лица по трудови правоотношения.
Когато работодателят не е възстановил надвнесения данък, физическите лица могат да ползват данъчните облекчения с подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2026 г., включително и когато имат само доходи от трудови правоотношения.
Лица, които през годината са били по майчинство или са получили други необлагаеми доходи, не е възможно да ползват данъчни облекчения, тъй като не са получавали облагаем доход и съответно не формират годишна данъчна основа, към която да се прилага намалението.
Важно! През 2026 г. данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания могат да се ползват и при авансовото облагане на доходите, както следва:
1. За доходите от трудови правоотношения: Месечната данъчна основа за съответния месец на 2026 г. се намалява със следните суми:
– едно ненавършило пълнолетие дете – в размер на 255,65 евро;
– две ненавършили пълнолетие деца – в размер на 511,29 евро;
– три и повече ненавършили пълнолетие деца – в размер на 766,94 евро;
– дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в размер на 511,29 евро.
За тази цел работникът/служителят еднократно избира да приложи авансовото ползване на данъчно облекчение за деца и/или за деца с увреждания чрез предоставяне на писмена декларация пред работодателя, с която декларира, че:
– за прилагане на всяко от данъчните облекчения следва да изпълни условията, предвидени в чл. 22в и 22г от ЗДДФЛ
– другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година;
– работникът/служителят няма да ползва данъчните облекчения при друг работодател.
Данъчното облекчение се ползва авансово до размера на сумата от месечната данъчна основа за доходите от трудово правоотношение на лицето, определена по реда на чл. 42, ал. 1 – 3 от ЗДДФЛ. В тези случаи дължимият авансово данък се определя след извършване на намалението с посочените по-горе суми.
Определянето на годишния данък по реда на чл. 49 от ЗДДФЛ се извършва включително в случаите, когато облекченията за деца и за деца с увреждания са ползвани при авансовото облагане на доходите.
2. За доходи от друга стопанска дейност и от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество: данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания могат да се прилагат чрез намаляване на размера на дължимия авансов данък за първо, второ и трето тримесечие – до размера на дължимия авансов данък за съответното тримесечие, но не повече от:
255,65 евро месечно за едно ненавършило пълнолетие дете;
511,29 евро месечно за две ненавършили пълнолетие деца;
766,94 евро месечно за три и повече ненавършили пълнолетие деца;
511,29 евро месечно за дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане.
Облекченията за деца не могат да се прилагат за този вид доходи, когато:
– размерът на авансовия данък се определя и удържа от платеца на дохода;
– лицето има доходи от трудови правоотношения и е ползвало облекченията авансово при работодателя си.
Облекчението се ползва, при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година.
